비 규정 스톡 옵션 행사.
비 한정 스톡 옵션을 행사할 때 알아야 할 사항.
비 정식 주식 옵션을 사용하면 지정된 가격으로 주식을 살 권리가 있습니다. 옵션 계약의 조건에 따라 고용주에게 구매 사실을 통보 할 때 권리를 행사합니다. 비 규정 스톡 옵션 행사의 정확한 세무 결과는 옵션 행사 방식에 따라 다릅니다. 그러나 일반적으로 운동시 협상 요소와 동일한 보상 소득을보고합니다.
참고 : 여기에 설명 된 규칙은 귀하가 주식을 수령 할 때 그 주식이 가득한 경우에 적용됩니다. 일반적으로 주식은 무제한으로 판매 할 권리가 있거나 또는 주식의 가치를 포기하지 않고 직장을 그만 둘 수 있으면 부여됩니다. 재고가 있음시기 참조. 옵션을 행사할 때 주식이 가득되지 않은 경우, 고용주 주식 매입 및 섹션 83b 선거에 설명 된 제한 주식에 대한 규칙을 적용하십시오.
바겐 세일 요소.
옵션 행사의 거래 요소는 행사일의 주식 가치와 주식 지급액의 차이입니다.
예 : 주당 $ 15로 주식 1,000 주를 살 수있는 옵션이 있습니다. 주식의 가치가 주당 40 달러 일 때 전체 옵션을 행사하면 거래 요소는 $ 25,000 ($ 40,000에서 $ 15,000)입니다.
주식 가치는 행사 일 현재 결정되어야합니다. 공개적으로 거래되는 주식의 경우, 그 가치는 일반적으로 해당 날짜의 최고 및 최저보고 매출의 평균으로 결정됩니다. 비상장 기업의 경우 그 가치는 다른 방법으로 결정되어야합니다. 아마도 회사 주식의 최근 비공개 거래 나 회사의 전반적인 평가를 참조해야합니다.
소득으로 바겐 세일 요소.
서비스에 대해 수령 한 옵션 행사의 거래 요소는 보상 수입으로 간주됩니다. 위의 예에서, 회사에서 25,000 달러의 현금 보너스를 지급 한 것처럼 소득 2 만 5 천 달러를보고합니다. 이 금액을 자본 이득으로 간주 할 수 없습니다.
지불 할 세금은 귀하의 세율에 따라 다릅니다. 예를 들어, 전체 금액이 30 % 대괄호에 해당되면 7,500 달러 (주나 지방 소득세 포함)를 지불하게됩니다. 큰 옵션을 행사할 경우 소득 중 일부가 평소보다 높은 세율로 밀려날 가능성이 있습니다.
가능한 한 미리 집중하는 것이 중요합니다. 주식을 팔지 않아도 소득을보고하고 세금을 내야 만한다는 것입니다. 현금을받지 못했습니다. 사실, 옵션을 행사하기 위해 현금으로 돈을 지불했지만, IRS를 지불하기 위해서는 추가 현금을 마련해야합니다. 이것이 옵션을 다루는 데 사전 계획이 중요하다는 이유 중 하나입니다.
원천 징수.
귀하가 종업원 (또는 옵션을 수령 한 직원) 인 경우 회사는 귀하가 옵션을 행사할 때 원천 징수해야합니다. 물론 원천 징수 의무는 현금으로 충족되어야합니다. IRS는 주식을 허용하지 않습니다! 회사가 원천 징수 요건을 처리 할 수있는 다양한 방법이 있습니다. 가장 일반적인 방법은 단순히 옵션을 행사할 때 원천 징수 금액을 현금으로 지불하도록 요구하는 것입니다.
예 : 주당 $ 40의 가치가있을 때 주당 $ 15로 1,000 주를 구입할 수있는 옵션을 행사합니다. 회사는 주 및 연방 원천 징수 요건을 충당하기 위해 $ 15,000 (주식의 행사 가격) + 9,000 달러를 지불해야합니다.
지불 금액은 연방 및 주 소득세 원천 징수 및 고용 세금의 종업원 지분을 포함해야합니다. 소득세 원천 징수로 지불 된 금액은 연말에 소득 신고시 빚진 세금에 대한 크레디트가됩니다. 준비 : 원천 징수액이 세금 전액을 충당 할만큼 충분히 클 필요는 없습니다. 원천 징수액은 실제 세금 부채의 추정치 일 뿐이므로 옵션을 행사할 때 원천 징수를 했더라도 4 월 15 일에 세금이 부과 될 수 있습니다.
비 직원.
귀하가 옵션을 부여한 회사의 직원이 아니며 귀하가 옵션을 수령했을 때 직원이 아닌 경우 귀하가 옵션을 행사할 때 원천 징수가 적용되지 않습니다. 양식 W-2 대신 Form 1099-MISC에 소득이보고되어야합니다. 이것은 서비스에 대한 보상 임에 유의하십시오. 일반적으로이 소득은 자영업 세금 및 연방 및 주 소득세의 적용을받습니다.
기초 및 보유 기간.
재고를 팔 때보고하는 손익의 양을 결정하기 때문에 재고 기준을 추적하는 것이 중요합니다. 비 정규화 된 옵션을 행사할 때, 귀하의 기초는 주식을 지불 한 금액과 옵션을 행사할 때보고하는 소득 금액을 합한 것과 같습니다. 우리가 사용했던 예에서, 당신의 기초는 주당 40 달러가 될 것입니다. 주식을 나중에 45 달러에 팔면, 주당 15 달러를 지불했지만, 주당 5 달러의 이익을 얻을 수 있습니다. 이익은 보상 소득이 아닌 자본 이득이됩니다.
제한된 목적 (특히 증권법에 의거)에서는 옵션을 보유한 기간 동안 주식을 소유 한 것처럼 취급됩니다. 그러나이 규칙은 주식을 팔 때 어떤 종류의 손익이 나오는지를 결정할 때 적용되지 않습니다. 옵션을 행사하여 주식을 구입 한 날짜부터 시작하여 장기 자본 이득을 얻으려면 1 년 이상 보유해야합니다.
운동의 다른 방법.
위의 설명은 비 현금화 옵션을 현금으로 지불했다고 가정합니다. 때때로 사용되는 옵션을 행사하는 두 가지 다른 방법이 있습니다. 하나는 옵션의 소위 "무 현금"운동입니다. 다른 하나는 옵션에 따라 행사 가격을 지불하기 위해 이미 소유하고있는 주식을 사용하는 것입니다. 이 방법들과 세금 결과는 다음 페이지에 설명되어 있습니다.
비공식 스톡 옵션.
2017 년 세금 연도로 업데이트되었습니다.
시장 가격보다 낮은 가격으로 회사 주식을 사기위한 운동 옵션은 세금 계산서를 유발합니다. 주식을 판매 할 때 지불하는 세금은 판매 시점에 따라 다릅니다.
직원에게 보상하는 한 가지 방법.
회사가 직원에게 보상하기 위해 사용하는 전략 중 하나는 정해진 기간 후에 고정 가격으로 일정량의 회사 주식을 구매할 수있는 옵션을 제공하는 것입니다. 직원의 옵션이 가득 될 때까지 - 즉, 종업원이 실제로 정해진 가격으로 주식을 매입 할 수있는 시점에 - 종가의 시장 가격이 상승 할 것이므로 직원이 주식을 얻게되기를 바란다. 현재 시장 가격보다 낮습니다.
임원 인 경우 고용주로부터받는 옵션 중 일부는 비 정식 주식 옵션 일 수 있습니다. 인센티브 스톡 옵션에 대해보다 유리한 세제 혜택을받을 자격이없는 옵션입니다. 이 기사에서는 비 한정 스톡 옵션을 행사할 때의 세금 영향에 대해 설명합니다.
나스닥과 같은 기존 시장에서 활발히 거래되는 주식에 대한 옵션을 받았다고 가정하되 옵션 자체는 거래되지 않는다고 가정 해 봅시다. 세금 공표는 주식을 매입 할 수있는 옵션을 행사할 때 (이전에는 아니지만) 옵션에 의해 설정된 주가와 주식의 시장 가격의 차이만큼의 과세 소득을 가지게된다는 것입니다. 조세 용어로 보상 요소라고 부릅니다.
보상 요소.
보상 요소는 기본적으로 현재 시장 가격 대신 옵션 행사 가격으로 주식을 살 때 얻을 수있는 할인 금액입니다. 시장 가격에서 행사 가격을 뺀 보상 요소를 계산합니다.
주식의 시장 가치는 주식을 살 옵션을 행사 한 날의 주가입니다. 해당 날짜에 주식이 거래하는 높은 가격과 낮은 가격의 평균을 사용할 수 있습니다.
행사 가격은 옵션 계약에 따라 주식을 살 수있는 금액입니다.
그리고 귀하의 회사는 귀하가 옵션을 행사하는 연도에 귀하의 Form W-2에 귀하의 임금에 추가로 보상 요소를보고해야합니다. 이것은 IRS가 귀하의 횡재에 대한 모든 것을 알고 그 소득을 급여처럼 보상 소득으로 간주 함을 의미합니다. 보상 요소에 대해 소득세와 사회 보장 및 메디 케어 세금을 납부해야합니다.
내 옵션에 세금을 내야합니까?
가장 먼저해야 할 일 : 옵션을 부여 받으면 세금을 내지 않아도됩니다. 회사 주식 1,000 주를 구입할 수있는 옵션 계약이 주어지면 주식 구매 옵션이 부여됩니다. 이 보조금 자체는 과세 대상이 아닙니다. 그 옵션을 실제로 행사할 때만, 그리고 나중에 구매 한 주식을 과세 거래가있는 상태로 판매 할 때입니다.
스톡 옵션 거래를보고하는 방법은 거래 유형에 따라 다릅니다. 일반적으로 과세 대상 Nonqualified Stock Option 거래는 네 가지 가능한 범주로 분류됩니다.
귀하는 옵션을 행사하여 주식을 구입하고 주식을 보유합니다. 주식을 구입할 수있는 옵션을 행사하면 같은 날 주식을 팔 수 있습니다. 주식을 구매할 수있는 옵션을 행사 한 다음, 주식을 구입 한 날로부터 1 년 이내에 판매합니다. 주식을 구입할 수있는 옵션을 행사하면 구입 한 날로부터 1 년 이상을 판매하게됩니다.
이 네 가지 시나리오 각각에는 다음과 같은 네 가지 세금 사례와 같이 자체 세금 문제가 있습니다.
1. 귀하는 주식을 구입하여 보유 할 수있는 옵션을 행사합니다.
이 경우 주식 매입 옵션을 행사하지만 주식을 매각하지는 않습니다.
2013 년 6 월 30 일의 시장 가격.
주식수 :
보상 요소는 옵션을 행사하고 주식을 구입 한 날의 행사 가격 ($ 25)과 시장 가격 ($ 45)의 차이로 구입 한 주식 수를 곱한 값입니다.
$ 45 - $ 25 = $ 20 x 100 shares = $ 2,000.
$ 20 × 100 주 = $ 2,000.
고용주는 2017 양식 W-2의 Box 1 (임금)에 보상 요소 금액 ($ 2,000)을 포함합니다. W-2에서 왜보고 되나요? 그것은 당신에게 급여처럼 "보상"으로 간주되기 때문입니다. 따라서 주식 판매로 인한 실제 이익을 아직 보지 못했다고하더라도, 2000 달러의 현금 보너스를받은 것처럼 보상 요소에 여전히 세금이 부과됩니다.
어떤 이유로 보상 요소가 Box 1에 포함되지 않는다면 어떻게 될까요? 여전히 임금의 일부로 간주되므로 옵션을 행사하는 해에 대한 세금 신고서를 작성할 때 양식 1040, 7 행에 추가해야합니다.
2. 주식을 구입하고 같은 날 판매 할 수있는 옵션을 행사합니다.
이전 예에서와 같이 보상 요소는 $ 2,000이며 고용주는 2017 양식 W-2에 소득 2,000 달러를 포함합니다. 그렇지 않은 경우 2017 년 세금 신고서를 작성할 때 양식 1040, 7 행에 추가해야합니다.
다음으로, 2017 Schedule D, Capital Gains and Loss, Part I에 실제 주식 판매를보고해야합니다.
구입 한 직후에 주식을 팔았 기 때문에 단기적으로 판매가 계산됩니다 (즉, 이 경우 주식을 1 년 이하로 소유했습니다). 이 예에서 획득 한 날짜는 2014 년 6 월 30 일이고 판매 된 날짜는 2014 년 6 월 30 일입니다.
그렇다면 당신은 이득이나 손실이 있는지를 결정해야합니다. 이 예에서 주식의 비용 기준은 4,500 달러이고 판매 가격은 4,490 달러입니다. 10 달러 (수수료에서)는 단기 자본 손실입니다. 이 금액은 어떻게 결정 되었습니까?
원가는 원가 (납입 한 금액과 2017 양식 1040의 보상 수입으로보고해야하는 보상 요소로 구성된 주식 가치)입니다. 따라서 비용 기준은 실제 주당 지불 가격에 주식 수 (25 달러 x 100 달러 = 2,500 달러)와 2017 W-2 양식에보고 된 보상금 2,000 달러를 곱한 값입니다. 따라서 귀하의 주식의 총 비용 기준은 $ 4,500 ($ 2,500 + $ 2,000)입니다. 판매 가격은 판매 일 ($ 45)에 판매 된 주식 수 (100)의 주식 당 시장 가격이며, 이는 $ 4,500입니다. 그런 다음 판매 대금 (이 예에서는 10 달러)을 지불 한 수수료를 최종 판매 가격으로 4,490 달러에 뺍니다. 아마도 옵션 구매 및 판매를 처리 한 중개인으로부터 2017 양식 1099-B를 받게 될 것입니다. 이 양식을 통해 판매 대금으로 4,490 달러를 제시해야합니다. 비용 기준 ($ 4,500)에서 판매 가격 ($ 4,490)을 빼면 $ 10의 손실이 발생합니다.
당신이 2,500 달러에 구입 한 4 천 490 달러 ($ 10 수수료를 지불 한 후)에 주식을 팔았으므로, 당신은 사실 (세금 이후에도) 실제로 앞서 나가는 것을 기억하십시오.
3. 주식을 구입하고 구입 한 날로부터 1 년 이내에 판매 할 수있는 옵션을 행사합니다.
다시 말하면, 2,000 달러의 보상 요소 (이전 예에서와 같이 계산 됨)는 과세 소득으로 간주되며 2017 양식 W-2의 상자 1에 포함되어야합니다. 그렇지 않은 경우 2017 년 세금 신고서를 작성할 때 양식 1040, 7 행에 추가해야합니다.
주식을 팔았으므로 2017 Schedule D에 그 판매를보고해야합니다.
주식을 1 년 미만으로 소유했기 때문에 주식 매각은 단기 거래로 간주됩니다. 이 예에서 획득 한 날짜는 2011 년 6 월 30 일이고, 판매 된 날짜는 2015 년 12 월 15 일이며 판매 가격은 4,990 달러이며 비용 기준은 4,500 달러입니다. 단기 자본 이득은 $ 490 ($ 4,900- $ 4,500)의 차이입니다. 우리가 어떻게이 수치를 얻었습니까?
판매 가격 ($ 4,990)은 판매 일 ($ 50)에 판매 된 시장 가격 (100) 또는 $ 5,000로 판매했을 때 지불 한 커미션 ($ 10)보다 적습니다. 판매를 처리하는 중개인의 양식 1099-B는 판매 대금으로 4,990 달러를보고해야합니다. 비용 기준은 주당 지불 한 실제 가격과 주식 수 ($ 25 × 100 = $ 2,500)를 합친 금액과 $ 2,000의 보상 요소를 합한 총 $ 4,500입니다. 따라서 귀하의 기초와 판매 가격의 차이 인 490 달러의 이득이며, 귀하의 일반 소득 세율로 단기 자본 이득으로 과세됩니다.
4. 주식을 구입할 옵션을 행사 한 다음 구입 한 날로부터 1 년 이상을 판매합니다.
$ 2,000의 보상 요소는 이전 예와 동일하며 2011 년 W-2의 Box 1 (주식 구매 옵션을 행사 한 해)에 표시되어야합니다. 이 거래는 전년도에 발생했기 때문에, 당신은 보상 요소에 세금을 다시 지불 할 필요가 없습니다. 이제는 주식의 비용 기준 구매 가격의 일부로 간주됩니다.
그런 다음 장기 거래이므로 2017 Schedule D, Part II에 주식 판매를보고해야합니다. 당신은 거의 18 개월 동안 주식을 소유했습니다. 앞의 예제에서와 같이, 주식 매각 이익은 $ 490이며, 같은 방식으로 계산됩니다 ($ 4,990 판매 가격 - $ 4,500 비용 기준). 그러나 이제 $ 490의 이득은 장기 이득이기 때문에, 자본 이득 비율로만 세금을 내야합니다. 이는 평상시 소득보다 훨씬 적을 것입니다.
스톡 옵션 부여시 기억해야 할 사항.
자격이 부여되지 않은 스톡 옵션이 부여되면 고용주로부터 옵션 계약서 사본을 받아주의 깊게 읽으십시오.
귀하의 고용주는 보상 요소에 대해 급여세를 원천 징수해야하지만 때로는 올바르게 발생하지 않습니다. 우리가 알고있는 한 사례에서 직원의 급여 부서는 연방 또는 주 소득세를 보류하지 않았습니다. 그는 $ 7,000를 지불하여 옵션을 행사하고 당일에 $ 70,000에 주식을 매각 한 다음 거래 금액을 모두 더하여 (추가 현금을 더하여) $ 80,000의 자동차를 사기 위해 현금을 거의 사용하지 않았습니다. 이듬해에 세금 환급 시간을 가지면서, 그는 63,000 달러의 보상 요소에 세금을 빚지고 있다는 사실을 알기가 매우 어려웠습니다. 이것이 너에게 일어나게하지 마라.
고용주는 2017 양식 W-2의 상자 12에있는 "V"코드를 사용하여 2017 조항의 비준수 스톡 옵션에 대한 수입을보고해야합니다. 보상 요소는 상자 1, 3 (해당되는 경우) 및 5에 이미 포함되어 있지만 비상근 스톡 옵션 행사로 인한 보상 금액을 명확하게 표시하기 위해 Box 12에서 별도로보고됩니다.
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